01人力資源社會(huì)保障部黨組召開會(huì)議傳達(dá)學(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神
02云南省人力資源和社會(huì)保障廳關(guān)于調(diào)整最低 工資標(biāo)準(zhǔn)的通知
03二十屆三中全會(huì)前瞻,這些信息值得關(guān)注
04關(guān)于云南省2024年度靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)申報(bào)繳費(fèi)的公告
05就業(yè)事關(guān)人民群眾切身利益,事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展,事關(guān)國(guó)家長(zhǎng)治久安
06《云南省女職工勞動(dòng)保護(hù)特別規(guī)定》11月1日起施行
07《云南省就業(yè)援助工作實(shí)施細(xì)則(試行)》政策解讀
08人力資源社會(huì)保障部、中央網(wǎng)信辦聯(lián)合印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)人力資源市場(chǎng)規(guī)范管理的通知》
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時(shí)間:2019-05-20來(lái)源:匯易同閱讀:1407次
內(nèi)容提要:有人問:今年稅務(wù)稽查與往年不同的在哪里?不少行業(yè)專家覺得最大區(qū)別之一,在于個(gè)稅方面,而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金!
“工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)”,高新技術(shù)企業(yè)被查 !
甲企業(yè)人為降低職工總?cè)藬?shù),以達(dá)到享受對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定的條件而弄虛作假,這樣不僅存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),而且很可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格,今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠,而且企業(yè)信譽(yù)也會(huì)受到影響。
案情簡(jiǎn)介:
某稅務(wù)局對(duì)甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn),三年來(lái)甲公司銷售額以每年20%的比例增長(zhǎng),所得稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均水平,其他各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)較好。但是,甲企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例”三個(gè)指標(biāo)均未發(fā)生明顯變化,不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征,由此讓稅務(wù)人員產(chǎn)生疑惑。
通過了解得知,三年來(lái)甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設(shè)備,僅是對(duì)關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行更新改造及生產(chǎn)技術(shù)上改進(jìn),使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高,但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。為此,稅務(wù)人員對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行了五項(xiàng)實(shí)地核查,即生產(chǎn)計(jì)劃及安排記錄、員工考勤表、加班補(bǔ)貼表、工資支出及社會(huì)保險(xiǎn)繳納原始憑證、個(gè)人所得稅扣繳明細(xì)表等資料。
通過核查發(fā)現(xiàn)兩個(gè)異常情況:
(1)各部門員工考勤實(shí)際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》上的職工人數(shù);
(2)職工的社保繳納比例遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)水平。再結(jié)合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務(wù)費(fèi)用”支出數(shù)額較大等情況,稅務(wù)人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用;
原來(lái),甲公司發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員對(duì)高新技術(shù)企業(yè)往往檢查是否有虛增技術(shù)人員的現(xiàn)象,很少檢查企業(yè)職工總?cè)藬?shù),便決定反其道而行,真實(shí)地反映技術(shù)人員數(shù),人為降低職工總?cè)藬?shù),這樣不僅可以滿足科技人員占當(dāng)年職工總?cè)藬?shù)的比例不低于10%,而且還可以達(dá)到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金的目的。
案件提醒:
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職,兼職和臨時(shí)聘用人員。
一般情況下,在職人員的報(bào)酬計(jì)入“工資薪金”,兼職或臨時(shí)聘用人員的報(bào)酬計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時(shí)聘用人員若累計(jì)工作時(shí)間滿183天以上的,應(yīng)歸入企業(yè)的職工總數(shù)。
因此,雖然甲公司將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用的方式以達(dá)到減少職工總數(shù)的目的,但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定,甲公司以“勞務(wù)費(fèi)”支付的報(bào)酬的人員,若符合累計(jì)工作時(shí)間滿183天規(guī)定的,也應(yīng)計(jì)入職工總數(shù)的范疇。勞務(wù)費(fèi)是個(gè)坑,不是想開就能開的。
說(shuō)到這里再提醒大家,對(duì)于今年的稅務(wù)稽查,工資薪金是重點(diǎn),與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)!
虛列人員工資,被罰30萬(wàn)!
一家新三板公司公布的被稽查案例:
某公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元,其中列支工作人員工資2,779,470.00元,銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元,外勤人員工資1,519,150.00元。
檢查發(fā)現(xiàn),賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無(wú)簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)等有效發(fā)放依據(jù)。對(duì)于無(wú)有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。
稅務(wù)稽查的時(shí)候不僅稽查了工資表,還要去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就想蒙混過關(guān),肯定是不行的!
有公司或許都懷著這種心理:
第一,虛列工資稅務(wù)不上門核查,基本發(fā)現(xiàn)不了。
第二,虛列工資金額往往不大,一般不容易預(yù)警。
要是這么想可就大錯(cuò)特錯(cuò)了!
那又有人問了:
問:我們公司都是現(xiàn)金發(fā)工資,可以嗎?
答:這是可以的,國(guó)家沒有要求也不會(huì)要求你們的支付方式必須非現(xiàn)金。更何況現(xiàn)金管理辦法明確規(guī)定,員工工資是可以現(xiàn)金支付的。
問:那為什么還有很多人必須銀行轉(zhuǎn)賬呢?
答:“當(dāng)?shù)谌街Ц痘鸬牟恍械哪甏?,身處一二線城市的你們,竟然現(xiàn)金發(fā)放工資?你們內(nèi)控在哪里?你們又如何將發(fā)放工資如實(shí)納稅申報(bào)了呢?”稅務(wù)人員的這些疑問,可能是最大的風(fēng)險(xiǎn)。所以,沒有特殊目的,一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資,稅務(wù)來(lái)核查,拿出來(lái)一看,大家都省事!
問:我們公司每個(gè)月都有銷售大會(huì),必須發(fā)現(xiàn)金來(lái)起到鼓勵(lì)的作用,那怎么做比較安全?
答:一定要有簽字記錄,最好財(cái)務(wù)那邊留有一份簽字版工資條(記住這個(gè),就像案例中這個(gè)企業(yè),稅務(wù)18年來(lái)查你11年的賬目,這個(gè)時(shí)候聰明的你一定要保留在會(huì)計(jì)憑證里面,直接翻出來(lái)就可以了!還有,簽字人員一定要有勞動(dòng)合同書,這些是證明簽字真?zhèn)魏蛦T工身份的證明!
針對(duì)“工資費(fèi)用” 主要稽查四個(gè)方面:
根據(jù)企業(yè)情況,稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目,從四個(gè)方面入手實(shí)施核查:
(1)審核工資支出憑證。
檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表,審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無(wú)差異。
(2)核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模,核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。
(3)檢查“賬實(shí)”差異。
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng),核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況,核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。
(4)結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異,并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。
附工資表的9個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)!
1、工資個(gè)稅計(jì)算是否正確
重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算,是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。
2、人員是否真實(shí)
重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員,是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象。
3、工資是否合理
《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
(5)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
4、是否申報(bào)了個(gè)稅
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。
5、是否存在兩處以上所得
個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得,應(yīng)固定一處單位,攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明,于每月15日前,自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個(gè)人所得稅,多退少補(bǔ)。
6、是否存在已離職人員未刪除信息
重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等,但是仍然申報(bào)個(gè)稅,未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。
7、適用稅目是否正確
重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等,把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目,造成少申報(bào)個(gè)稅。
8、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確
對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金,采取除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。
9、免稅所得是否合法
重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定,如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個(gè)稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。
違法成本高,會(huì)計(jì)人要自保!
會(huì)計(jì)人的從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨著監(jiān)管力度上升而上升,這是毋庸置疑的。給會(huì)計(jì)人的一些必要提醒:
1、自己不要參與買票、賣票,也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線,記?。呵屑商撻_虛抵!
2、自己?jiǎn)挝粏T工離職了,盡快刪除個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息,避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致員工后續(xù)麻煩。
3、自己離職了,記住離職前先去稅務(wù)局辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù),否則你會(huì)存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。
4、做賬多關(guān)注財(cái)稅最新政策,跟上政策步伐,否則容易出錯(cuò)。
5、所在單位假若不想經(jīng)營(yíng)了,一定辦理正常注銷手續(xù),切記不要聽之任之、不了了之,否則公司成了非正常戶,你也容易受連帶。
6、自己所在的公司還在用個(gè)人卡收付款嗎?大額交易的個(gè)人賬戶已被重點(diǎn)監(jiān)控,私戶避稅行不通了!
7、所在公司的會(huì)計(jì)憑證、賬本等不要隨意銷毀。
會(huì)計(jì)人要想長(zhǎng)久從事會(huì)計(jì)崗位,就不要觸碰紅線,一旦觸及必將嚴(yán)懲!
(來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)、鉑略財(cái)稅)
短評(píng):金稅三期、社保系統(tǒng)、個(gè)人所得稅全員管理系統(tǒng)三者數(shù)據(jù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),對(duì)開展稅收征管、稅務(wù)稽查會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響?稅收征管科技飛速發(fā)展的時(shí)代,企業(yè)和個(gè)人切不可以身試法,妄圖以舊方法應(yīng)對(duì)新時(shí)代的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)合理合法地做好稅收籌劃與涉稅安排,從源頭上防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。不可一味追求少繳稅款的結(jié)果,應(yīng)當(dāng)在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益與風(fēng)險(xiǎn)防控綜合考量下的最優(yōu)效果。
如何降低用工風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化用工成本請(qǐng)咨詢專業(yè)團(tuán)隊(duì),電話:15911667199(易先生)